若以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的類別為債務工具，金融資產商業銀行應設置“其他債權投資”科目進行核算；若該金融資產的類別為非交易性權益工具，金融資產商業銀行應設置“其他權益工具投資”科目進行核算。屬于資產類科目，核算商業銀行持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值。

該科目的借方核算以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的取得成本、支付的價款扣除已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額高于其面值的差額（利息調整即債券溢價）、資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息低于攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的差額（利息調整即折價攤銷）、資產負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值高于其賬面余額（如以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產為債券，即為其攤余成本）的差額等。

該科目的貸方核算支付的價款扣除已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額低于其面值的差額（利息調整即債券折價）、資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息高于攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的差額（利息調整即溢價攤銷）、資產負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值低于其賬面余額（如以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產為債券，即為其攤余成本）的差額等。該科目期末借方余額反映銀行以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值。本金融資目按以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的類別，設置“成本”“利息調整”“公允價值變動”等進行明細核算。