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買入返售金融資產屬于什么科目?

日期:2021-11-25 10:12:48 來源:互聯網

基金公司可以在國家規定的固定場所按照返售協議約定先買入票據、證券等金融資產,買入返售金融資產屬于什么科目?再按固定價格返售來實現資金的融出。

這類買入返售金融資產業務可按金融資產的類別,分“質押式”和“買斷式”進行明細核算。本書只介紹“質押式”的業務核算。當基金公司根據返售協議買入證券等金融資產時,按買入返售金融資產應付或實際支付的金額(相關交易費用計入初始成本,于返售日按賬面余額結轉),借記“買入返售金融資產”科目,貸記“證券清算款”科目或“銀行存款”科目;資金交收日,按實際交收金額,買入返售金融資產借記“證券清算款”科目,貸記“銀行存款”科目或“結算備付金”科目。返售前,按實際利率逐日計提收到的金額,借記“應收利息”科目,貸記“利息收入(買入返售金融資產)”科目。買入返售金融資產合同利率與實際利率差異較小的,也可采用合同利率來計算確定利息收入。返售日,應按應收或實際收到的金額,買入返售金融資產借記“證券清算款”科目或“銀行存款”科目,按其賬面余額,貸記“買入返售金融資產”科目和“應收利息”科目,按其差額,貸記“利息收入(買入返售金融資產)”科目。資金交收日,按實際交收金額,買入返售金融資產借記“銀行存款”科目或“結算備付金”科目,貸記“證券清算款”科目。

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